La Ley 12/2023, de 24 de mayo, por el derecho a la vivienda, introduce importantes cambios en la tributación del alquiler de vivienda habitual a efectos del IRPF. La clásica reducción del 60% sobre el rendimiento neto positivo del arrendamiento ya no se aplicará automáticamente para todos los casos.
A continuación explicamos en qué consiste la nueva regulación y cómo afecta a los arrendadores.
¿Desde cuándo se aplica?
Las nuevas reducciones afectan únicamente a los contratos de arrendamiento celebrados a partir del 26 de mayo de 2023.
Para los contratos firmados con anterioridad a esa fecha, se mantiene la reducción del 60% prevista en la normativa anterior, siempre que se cumplan los requisitos habituales.
¿Qué reducciones se aplican ahora?
A partir del 26 de mayo de 2023, el rendimiento neto positivo del alquiler de vivienda habitual podrá beneficiarse de las siguientes reducciones, en función de las circunstancias del contrato:
Reducción del 90%
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Aplicable cuando:
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El arrendador celebra un nuevo contrato sobre una vivienda situada en una zona de mercado residencial tensionado.
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Y se reduce la renta al menos un 5% respecto al contrato anterior (sin contar actualizaciones del IPC).
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Reducción del 70%
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Aplicable en dos supuestos:
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Cuando se alquila a jóvenes de entre 18 y 35 años en una zona tensionada.
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Ambas condiciones (edad y zona) deben cumplirse.
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Cuando la vivienda se alquila a:
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Una Administración Pública, o
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Entidades sin ánimo de lucro (tercer sector o economía social),
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Y se destina al alquiler social o a personas en situación de vulnerabilidad económica.
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En este caso, no se exige que la vivienda esté en zona tensionada.
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Reducción del 60%
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Aplicable cuando:
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La vivienda ha sido objeto de una obra de rehabilitación concluida en los dos años anteriores al contrato de arrendamiento.
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Reducción del 50%
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Se aplica como régimen general a todos los contratos que:
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No cumplan los requisitos de los supuestos anteriores.
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Estén destinados a vivienda habitual.
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Condiciones generales para aplicar cualquier reducción
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El arrendamiento debe estar declarado correctamente en la autoliquidación del IRPF.
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El rendimiento debe ser positivo, es decir, deben haberse deducido correctamente los gastos (IBI, comunidad, intereses del préstamo, reparaciones, etc.).
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El contribuyente debe acreditar el cumplimiento de los requisitos que den derecho a una reducción superior al 50%.
¿Qué es una zona de mercado residencial tensionado?
Son áreas donde se constata una presión especialmente elevada sobre el mercado del alquiler. Estas zonas deben ser declaradas expresamente por la comunidad autónoma competente.
Es imprescindible comprobar si la vivienda arrendada se encuentra dentro de una zona declarada como tensionada, ya que muchas de las nuevas reducciones dependen de ello.
Si necesita más información o asesoramiento, no dude en contactar con nosotros nuestro despacho está a su disposición para resolver cualquier consulta y gestionar los trámites necesarios.
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