El Consejo para la Defensa del Contribuyente (CDC) ha publicado un informe en el que analiza la situación actual de los gastos deducibles en los rendimientos de actividades económicas de los autónomos, sometidos al régimen de estimación directa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
El documento recoge las principales conclusiones del Foro de debate técnico IEF/CDC, celebrado con representantes de la Administración Tributaria, asociaciones y colegios profesionales, y plantea cambios normativos y administrativos para reducir la inseguridad jurídica y la litigiosidad que actualmente rodean la deducción de determinados gastos.
Un problema de fondo: la prueba de los gastos
Según el informe, el origen de muchos conflictos reside en la dificultad para acreditar la realidad o la afectación de determinados gastos a la actividad profesional.
Las quejas recibidas por el CDC muestran que muchos autónomos no saben exactamente qué documentación conservar o qué pruebas son válidas en caso de una comprobación por parte de la Agencia Tributaria.
A ello se suma la falta de uniformidad de criterios entre oficinas gestoras, que pueden interpretar de forma distinta la deducibilidad de los mismos conceptos. Este contexto genera inseguridad jurídica, recursos y sanciones, incluso en situaciones donde el contribuyente ha actuado de buena fe.
Qué se deduce en otros países europeos
El informe incluye un análisis comparado del tratamiento de los gastos deducibles en países como Alemania, Francia e Italia, destacando que todos ellos aplican la estimación directa como regla general, pero con mayor objetivación en determinadas categorías de gasto.
Por ejemplo:
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En Alemania, los gastos por comidas o viajes tienen límites fijos, y los profesionales con menos de 220.000 € de facturación pueden aplicar deducciones automáticas de entre el 6 % y el 12 % de sus ingresos.
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En Francia, se permiten deducciones a tanto alzado según la actividad (hasta el 71 % para comercio y el 34 % para profesiones liberales).
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En Italia, ciertos gastos solo son deducibles en porcentaje (por ejemplo, el 75 % de los de hostelería o el 50 % del uso del vehículo no exclusivo).
El CDC propone inspirarse en estos modelos, adaptándolos a la realidad española para lograr un sistema más claro, justo y predecible.
Principales propuestas de reforma
El Consejo plantea mantener la estimación directa como régimen general, eliminando progresivamente el sistema de módulos, y acompañarlo de reglas objetivas voluntarias que permitan deducir automáticamente ciertos gastos dentro de límites razonables.
Las categorías más problemáticas donde propone objetivar la deducción son:
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Vehículos: establecer un porcentaje fijo de deducción, coordinado con el IVA, o aplicar tarifas por kilómetro, limitadas a vehículos de precio razonable.
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Suministros domésticos (luz, agua, internet): ampliar los porcentajes actuales de deducción y simplificar la fórmula de cálculo, teniendo en cuenta el auge del teletrabajo.
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Transporte: fijar importes máximos deducibles por tipo de actividad, sin necesidad de justificar cada gasto individual.
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Manutención y estancia: establecer cuantías objetivas diarias o anuales, evitando discusiones sobre la afectación a la actividad.
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Atenciones a clientes: permitir su deducción hasta un porcentaje de la cifra de negocios.
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Telefonía móvil: admitir de forma automática un porcentaje razonable como gasto deducible.
Estas reglas serían opcionales, de manera que el autónomo podría elegir entre acogerse a los criterios objetivos o seguir justificando sus gastos reales, según le resulte más favorable.
Unificación de criterios y mayor transparencia
El informe insiste en la necesidad de unificar y publicar los criterios administrativos sobre los medios de prueba admitidos. Actualmente, las diferencias entre oficinas hacen que el mismo gasto sea aceptado en unos casos y rechazado en otros.
El CDC sugiere que esta tarea se aborde de forma coordinada entre la Administración Tributaria, las asociaciones de autónomos y los colegios profesionales, para garantizar igualdad de trato y seguridad jurídica.
Asimismo, propone mejorar el funcionamiento de las comprobaciones limitadas, fomentando la contradicción y el contacto directo entre la Administración y el profesional, en lugar de limitarse al intercambio documental por vía electrónica.
Régimen sancionador: más proporcionalidad y sentido común
Otro punto clave del informe es la aplicación de sanciones. El CDC considera que no debe sancionarse automáticamente cada regularización derivada de una discrepancia sobre los medios de prueba.
Propone distinguir entre errores razonables de interpretación y deducciones claramente improcedentes, reservando las multas para los casos más graves, como gastos falsos o personales sin relación con la actividad.
En definitiva, se busca una mayor proporcionalidad en la valoración de la culpabilidad, recordando que la función disuasoria del régimen sancionador no debe derivar en un exceso punitivo hacia el pequeño contribuyente.
Conclusión
El informe del Consejo para la Defensa del Contribuyente pone sobre la mesa la necesidad de modernizar el sistema de deducción de gastos de los autónomos, alineándolo con la realidad económica actual y con las prácticas de los países europeos.
Su propuesta combina seguridad jurídica, simplificación administrativa y flexibilidad, elementos que podrían mejorar significativamente la relación entre autónomos y Administración Tributaria.
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